一、内部审计与问题导向

（一）内部审计的问题导向

内部审计的问题导向是内部审计以审计对象在开展财务收支、经济活动、内部控制、风险管理或内部审计自身建设过程中已经存在或可能存在的问题作为工作推进的方向，通过采取相应的方法、手段，发现问题、分析问题、督促整改问题，从而更好发挥内部审计职能作用和实现组织目标。

（二）内部审计问题导向的分类

内部审计问题既包含发现和揭示审计对象存在的问题，也包含内部审计自身存在的问题，因此，按照“问题”主体不同将内部审计坚持问题导向分为“对内”坚持问题导向和“对外”坚持问题导向两个方面。

1.“对内”坚持问题导向。内部审计针对自身在体制机制、项目实施及队伍建设等方面已经存在或可能存在的问题，通过坚持问题导向，刀刃向内，深挖问题根源，有针对性地采取整改措施，补短板强弱项，夯实审计工作基础，提高管理水平，适应现实需求，更好发挥审计职能作用。

2.“对外”坚持问题导向。对于审计对象可能存在或已经存在的问题，内部审计通过坚持问题导向，不断拓展审计监督的深度和广度，披露和揭示审计对象在开展财务收支、经济活动、内部控制、风险管理过程中存在的问题，并向管理层提交高质量的审计报告，督促问题整改，从而更好推动提升组织管理水平、实现整体价值最大化。

二、坚持问题导向需要把握的原则

（一）依法合规，有章可循

对内而言，需要看审计自身的规章制度、组织架构是否符合法律规定，审计工作开展及流程优化是否符合制度规范要求，审计纪律是否执行到位，自身问题的整改是否符合要求等；对外而言，法律法规、规章制度、计划指标、考核目标等是审计人员对审计问题进行判断和定性的依据，是判定问题成立与否的标准。

（二）严审细查，实事求是

内部审计必须严审细查，必要时需采取现场取证、走访和第三方技术支持等一系列措施，收集第一手证据资料，并做好充分的意见沟通反馈，基于客观存在的事实进行综合研判，以全面了解问题产生的背景、原因和影响，做到客观反映，不能有失偏颇。

三、坚持问题导向提升内部审计质量的路径

（一）“对内”坚持问题导向

1.正视不足，迎难而上。在发挥好监督职能的同时，内部审计更要“对内”坚持问题导向，时刻关注审计发展大势和组织发展战略需求，关注自身工作开展过程中所面临的风险和挑战，并充分利用好调研、检查、监督等方式，加强信息收集与汇总，尽可能全面查找和发现自身存在的问题。

2.突出重点，追根溯源。内部审计要对各种问题进行梳理，找出影响审计质量或成效的最主要矛盾，追根溯源，分析问题产生的深层次原因。只有深挖问题产生的根源，才能更好地提出针对性的应对措施，彻底推动问题的解决。

3.分类施策，靶向发力。在对问题进行分门别类且追根溯源的基础上，内部审计最终需要综合考虑自身所处的内外部环境，结合工作实际，因地制宜、分类施策，并做好工作请示报告，取得管理层的理解与支持。

（二）“对外”坚持问题导向

1.科学安排计划。研究分析组织或领导关切的热点问题、以往内部审计发现的突出问题，以及巡视巡察等其他监督反馈的重大问题等，聚焦问题多发领域，有针对性安排审计力量，精准确定审计计划，达到事半功倍的效果。

2.加强审前调查。在全面了解把握审计对象基本情况的基础上，结合审计项目目标要求和查证重点，加强信息共享与数据分析，做好问询沟通，精筛细找风险隐患、制度漏洞和疑点线索，有效锁定需要进一步查证的事项和内容。

3.完善审计方案。在审前调查锁定查证事项和内容的基础上，将组织运行和发展中存在突出问题的领域，以及问题多发、易发、高发的环节作为审计方案的重点，合理安排审计人员分工，合理分配各阶段时间，确保方案的针对性、指导性和可操作性。

4.现场深挖细查。在现场审计阶段，围绕审前调查初判的疑点与线索，统筹运用多种审计方法，通过资料关联比对、反复核实查找漏洞，现场踏勘、延伸触角印证线索，座谈访谈打通堵点，突破“最后一公里”，做实问题。

5.推动问题整改落实。在问题整改阶段，要追根溯源，透过问题现象看本质，有效运用审计成果，进一步压实整改责任，指导、督促审计对象做好举一反三，建立长效机制，彻底铲除问题产生的土壤。

四、内部审计坚持问题导向应注意的事项

（一）忌方向不准

无论是内部审计长期规划制订，还是年度审计项目的选择，甚至是现场审计问题的取舍，都要求我们始终保持方向准确。

（二）忌意志不强

随着问题查证的深入，内审人员面临的压力会越来越大。是点到为止、见好就收，还是继续坚持、一查到底，考验的是内审人员的意志力。意志坚强、敢于斗争是我们能够坚持到底、走向最终胜利的法宝。

（三）忌学艺不精

内部审计人员如果拥有丰富的查证经验、娴熟的查证技巧、精湛的业务能力，就能够支撑其在复杂的数据、资料中精准锁定问题线索。